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简论从内部制约角度企业会计舞弊防范措施

发布时间:2018-02-23 18:10  作者:极品课件站  点击数:

简论从内部制约角度企业会计舞弊防范措施 导读:从内部制约角度企业会计舞弊防范措施 【摘 要】随着我国经济的飞速发展,一些企业和个人盲目追求自身利益,导致我国企业会计舞弊现象愈发严重,会计舞弊案件不断增加,给社会带来了严重的危害。而内部制约作为企业内部管理体系中的重要组成部分,若不健全便会导致会计舞弊,因此,有效的内部制约可以防范会计舞弊行为的发生。本文在企业内部制约五要素对会计舞弊作用分析的基础上,从内部制约角度提出了一系列防范会计舞弊的倡议。
  【关键词】内部制约;会计舞弊;防范措施
  一、引言
  内部制约是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策,它是出色的公司治理所不可缺少的重要组成部分,而针对会计舞弊行为的防范,最好的实施办法就是加强内部制约。COSO委员会于1992年提出并于1994年增补的指导内部制约实践的纲领性文件《内部制约—整体框架》将内部制约细化为“内部环境、风险评估、制约活动、信息与沟通、内部监督”五个要素,这五个要素均可在防范会计舞弊中发挥重要作用。因此,在掌握了内部制约五要素对会计舞弊的作用后,就能够完善内部制约,得到防范会计舞弊的措施。
  二、会计舞弊定义
  会计舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的,有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则,违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范,导致会计信息失真的行为,可以分为侵占财产和编制欺诈性财务报告两类。会计舞弊可以通过收入舞弊、费用舞弊、非经营性损益舞弊等多途径达到目的,最终使企业在财物上受损或使企业财务报表使用人员对企业业绩和盈利的能力做出错误判断。
  三、内部制约五要素对会计舞弊的作用
  1、内部环境
  内部环境是企业实施内部制约的基础,是其他内部制约元素的根基,能说明企业的道德观和文化,为内部制约其他方面的运作提供框架。它是由管理层所定的基调、管理哲学与管理风格、授权方式、组织和培养员工的方式以及董事会对执行内部制约的决心所决定的。内部环境决定了员工的行为,若一个企业的管理层没有确立良好的企业道德文化,则很容易导致会计舞弊行为的发生,例如员工的收贿受贿行为,如企业管理层没有及时制止此行为,甚至对其加以鼓励,必会导致内部制约不能良好实施,极易为会计舞弊带来机会。
  2、风险评估
  风险评估是企业实施及时识别、系统分析经营活动中与实现内部制约目标相关的风险,合理确定风险应策略略的做法。风险评估是企业内部制约的核心,而管理层在其中担当重要角色,充分、专业、规范的风险评估可以发现企业在会计方面的漏洞及错误,避开会计舞弊行为的发生。
  3、制约活动
  制约活动是企业根据风险评估结果,采用相关的制约措施,将风险制约在可承受度之内的一系列企业活动,例如不相容职务分离制约、授权审批制约、会计系统制约等。制约活动可为雇员提供指南,可以防止发生不希望出现的事情,或者对不希望发生的事情加以识别。尤其对于会计方面,不相容职务分离、复核等制度都能有效防范舞弊行为的发生。
  4、信息与沟通
  信息与沟通是企业及时、准确地搜集、传递与内部制约相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通的机制。信息与沟通在内部制约中起到重要作用,良好的上传下达机制能够减少出现误解的可能。管理层对于财务数据的重视将会避开财务数据混乱,加强其真实性,有效降低会计舞弊风险。
  5、内部监督
  内部监督是企业对内部制约建立与实施情况进行监督检查,评价内部制约的有效性,发现内部制约缺陷后及时加以改善的管理机制。完善的内部监督有助于发现会计记录方面的错误,但若企业财务部内部监督没有得到实现,而是通过其他人员进行干预,企业便难以对会计进行规范与监控,会计舞弊行为便很可能发生。
  四、内部制约角度下企业会计舞弊防范措施
  1、建立健全内部制约制度
  随着企业经营规模的扩大,健全的内部制约制度越来越重要,而健全的内部制约制度需要国家财政部门完善的会计准则与制度作为向导。首先,国家相关部门应减少法律、准则的真空地带,不给不法分子任何钻空子的可能性。其次,企业自身应加强内部管理,强化董事会在公司治理中的关键领导地位,建立严密的企业制度,并严格按照企业制度执行,使员工的行为得到规范,企业的会计真实性得到保障。
  2、完善分工机制,建立工作轮换制度
  防止会计舞弊的最重要措施是不相容职务相分离,企业在设计内部制约体系时,应明确不相容职务,将企业整体的会计工作明确分配给个人,细化分工,从而形成有效的制衡机制,杜绝会计舞弊行为的发生。与此同时,企业针对重要的工作岗位应实行工作岗位轮换制度,如此一来,后任该职位的人能够揭露前任工作中的错弊,进而对在职的人员形成一种威慑力,减少其舞弊行为。工作岗位轮换制度也可客观有效评价人员业绩,提升员工积极性,提高工作效率。
  3、完善监督机制,定期考核评价
  内部审计是企业最主要的监督方式,因此完善监督机制首先要发挥好内部审计部门的作用。内部审计可以对会计核算情况进行监督,揭示和限制各种舞弊行为的发生,并对企业会计中不足的地方提出倡议,确保会计信息的可靠性。除此之外,企业还应依靠外部审计的监督,特别是会计师事务所的监督,同时完善监督机制,保证会计师事务所的独立性。企业还要对员工的业绩进行定期考核评价,加大奖励与惩罚力度,提升员工积极性。
  4、提高员工职业素质,完善企业文化
  优秀的员工是企业良好运转的基石,只有提高员工的职业素质和道德修养,保证员工忠诚、正直、勤奋、有效的工作能力,才能保证企业内部制约的有效实施。因此,应加强职工的道德培训,完善企业文化,防微杜渐,从根本上杜绝会计舞弊行为的发生。
  五、结语
  随着我国经济的发展,企业会计舞弊理由愈发严重,而通过分析内部制约五要素对会计舞弊的作用,我们不难发现,内部制约各个要素与会计舞弊之间存在着紧密的内在联系。因此,企业相关人员应该努力从内部制约角度寻找防范会计舞弊的途径,从而保证会计信息的真实性与可靠性,进而为建立良好的市场环境做出贡献。
  【参考文献】
  [1]王颖.对抑制财务舞弊的内部制约研究[J].CHINA'SFOREING TRADE,2010(16).
  [2]李俊华.浅议内部制约要素与财务舞弊的关系[J].中国外资(下半月),2012 (1).
  [3]李慧.完善企业财务内部制约的深思[J].中学生导报(教学研究),2013(40).
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